Эффективность Годовой отчет 2015

Новый стандарт в администрировании налогов

Глобализация дала бóльшую свободу перемещения и проживания по всему миру и в то же время предоставила возможность не идентифицировать себя ни с одной страной, когда речь заходит об уплате налогов. Для борьбы с этим в 2014 году Организация экономического сотрудничества и развития (OECD) утвердила Единый стандарт по обмену налоговой информацией. О том, что собой представляет новый стандарт и какое влияние он оказывает на обслуживание клиентов, рассказывает член правления и директор по соответствию ABLV Bank Александр Паже.

В последние годы налоговые администрации многих стран все большее внимание уделяют борьбе с уклонением от уплаты налогов, в том числе в фокус налоговиков попали финансовые счета налогоплательщиков в иностранных кредитных учреждениях. 2015 год для финансовых учреждений Европейского союза ознаменовался базовой подготовкой к внедрению нового стандарта автоматического обмена информацией в налоговой сфере, который был инициирован по предложению стран-участниц G20. Поясню, что это означает и какое влияние окажет на обслуживание наших клиентов.

Обмен информацией на глобальном уровне

У финансовых учреждений уже имеется определенный опыт автоматического обмена информацией в рамках участия в исполнении требований Закона о налоговом соответствии иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act of the United States of America; FATCA), основная цель которого — недопущение использования резидентами США иностранных финансовых учреждений в целях сокрытия своих финансовых активов и уклонения от уплаты налогов в США. После принятия FATCA в Соединенных Штатах Америки министры финансов G20 и группа руководителей центробанков выдали OECD мандат на разработку стандарта автоматического обмена информацией на основании принципов FATCA, чтобы способствовать становлению автоматического обмена информацией в качестве будущего европейского и международного стандарта для обеспечения прозрачности и обмена сведениями в налоговой сфере.

На основе этого мандата был разработан и 15 июля 2014 года на Совете OECD утвержден Единый стандарт по обмену налоговой информацией (Common Reporting Standard; OECD CRS).

Основной целью стандарта является предотвращение уклонения от уплаты налогов при использовании счетов в иностранных банках.
Для этого предусматривается проводить ежегодный автоматический обмен информацией между налоговыми службами стран, присоединившимися к OECD CRS, о счетах, которые принадлежат или контролируются резидентами других стран-участниц стандарта.

В ответ на призыв OECD Европейский совет принял активное участие в этом процессе и утвердил поправки к Директиве ЕС об административном сотрудничестве, предусматривающие автоматический обмен информацией между странами-участницами Европейского союза.

Сразу после утверждения OECD CRS начался процесс по принятию обязательств со стороны государств по всему миру. В результате на конец 2015 года свое желание начать автоматический обмен информацией по OECD CRS подтвердили 97 стран. Из них 80 государств присоединились к многостороннему международному соглашению об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах. В этом списке значатся и высокоразвитые державы, и небольшие страны, и даже те государства, которые принято считать «налоговыми гаванями».

Основной целью стандарта является предотвращение уклонения от уплаты налогов при использовании счетов в иностранных банках.

Латвия — непосредственный участник

Латвия вместе с остальными странами-участницами Евросоюза к Многостороннему международному соглашению об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по OECD CRS присоединилась осенью 2014 года.

С целью интегрировать требования OECD CRS в правовые акты Латвии были приняты и в январе 2016 года вступили в силу поправки к законам «О налогах и пошлинах» и «О кредитных учреждениях», прописывающие обязанность финансовых учреждений Латвии проводить надлежащую проверку финансовых счетов и подавать в Службу государственных доходов Латвии информацию о финансовых счетах, принадлежащих резидентам участвующих стран или контролируемых ими. Таким образом, наша страна полностью готова к выполнению международных обязательств. И местная налоговая администрация, и кредитные учреждения Латвии, в том числе ABLV Bank, юридически подготовлены к тому, чтобы уже в середине 2017 года предоставить первый отчет. В настоящий момент проходит подготовка технических средств и деталей для начала этого проекта.

Влияние OECD CRS на обслуживание клиентов

Согласно требованиям, установленным в вышеупомянутых нормативных актах, банк обязан обобщать и документировать данные о налоговой резиденции клиента / бенефициаров клиента, а также предоставлять Службе государственных доходов Латвии информацию о финансовых счетах резидентов тех стран, которые присоединились к процессу обмена налоговой информацией.

Для выполнения упомянутых обязательств банк должен будет получить от клиентов и их бенефициаров свидетельства их налоговой резиденции, а если клиент является юридическим лицом, то и специфические документы, подтверждающие, какой именно организацией является клиент: финансовой или нефинансовой, пассивной или активной.

Необходимо отметить, что OECD CRS не предусматривает стандартной дефиниции налоговой резиденции, поэтому клиенту / бенефициару клиента при определении своей налоговой резиденции следует руководствоваться налоговым законодательством своей страны. На данный момент OECD CRS активно работает над тем, чтобы получить от присоединившихся стран пояснения и прийти к единой дефиниции резидентства. Наш банк тоже будет руководствоваться предоставленными OECD CRS пояснениями, хотя следует признать, что в этом процессе и для банковских сотрудников остается много вопросов.

В целом лицо считается налоговым резидентом той страны, в которой согласно местным нормативным актам это лицо облагается подоходными налогами на основании своего постоянного места жительства / принадлежности стране (критерии для физического лица) или резидентства / страны, в которой находится руководство организации / страны учреждения юридического лица / страны регистрации (критерии для юридического лица).

В то же время множественные критерии могут служить основанием для признания физического или юридического лица налоговым резидентом нескольких стран одновременно (двойное резидентство), даже если это лицо предпринимает попытки избежать налоговой принадлежности к какой-либо конкретной юрисдикции.

К новому стандарту готовы

ABLV Bank сейчас проводит тщательную работу по разработке нашего внутреннего алгоритма работы в новом режиме. Мы уже находимся в реальном процессе получения и обработки информации и просим клиентов заполнять соответствующие декларации о налоговом резидентстве. С 2016 года все новые клиенты, подавая в банк комплект документов на установление деловых отношений, должны будут предоставить информацию о своем резидентстве и резидентстве каждого бенефициара. От наших нынешних клиентов, которые открыли счета до конца 2015 года, мы будем получать вышеупомянутые подтверждения постепенно и только в том случае, если имеющихся в распоряжении банка данных будет недостаточно.

В итоге на основании полученной от клиентов информации и сведений в распоряжении банка мы ежегодно будем формировать отчеты для Службы государственных доходов Латвии о резидентах тех стран, что присоединились к OECD CRS. Служба государственных доходов, в свою очередь, передаст информацию компетентным налоговым администрациям соответствующих стран-участниц OECD CRS, не оценивая и не перепроверяя предоставленные банком данные.

В сентябре 2017 года Латвия совершит первый автоматический обмен информацией с 55 странами. Соответственно банк впервые подаст сведения о финансовых счетах в Службу государственных доходов Латвии в середине 2017 года, и эти сведения будут содержать информацию за 2016 год. Переданы будут следующие данные: сведения об остатках на финансовых счетах, сведения о доходах, зачисленных на счет, а в случае, когда держателем счета является пассивная нефинансовая организация — также сведения о бенефициаре. Информация о бенефициаре не выдается, если компания является активной организацией (когда больше половины доходов не являются пассивными, т. е. организация получает прибыль не от дивидендов, ценных бумаг и т. д., а от торговой деятельности, например).

В свою очередь, клиентов латвийских финансовых учреждений, являющихся местными латвийскими налогоплательщиками, обмен информацией не коснется. Однако необходимо отметить, что налоговые администрации других стран точно так же предоставят Службе государственных доходов Латвии схожую информацию о резидентах Латвии, которые держат или контролируют финансовые счета в кредитных учреждениях участвующих стран за пределами Латвии.

Мы всегда помним о том, что каждое нововведение в банковской сфере затрагивает не только само кредитное учреждение, но и наших клиентов. Именно поэтому мы проводим разъяснительную работу и заранее информируем своих клиентов о требованиях нормативных актов. Важно, что перед тем, как передать те или иные сведения о физическом или юридическом лице налоговым органам, мы будем информировать клиентов о факте и объеме выдаваемой информации.

После полноценного внедрения OECD CRS новый стандарт станет важным инструментом в борьбе против трансграничного мошенничества в сфере налогообложения и уклонения от уплаты налогов.

* Предоставленная в данной статье информация об OECD CRS носит информационный характер, не содержит исчерпывающий перечень требований и не является практическим руководством или консультацией по определению налоговой резиденции или классификации клиентов. Определение налоговой резиденции и, если применимо, классификации зависит от индивидуальных фактов и обстоятельств. Статья подготовлена при использовании официальной информации в публичном доступе, которая не подвергалась специальной проверке.

Содержание

Творческая группа: Арнис Артемович, Эрнест Бернис, Янис Бунте, Екатерина Колесина, Сергей Мазур, Саманта Приедите, Юлия Сурикова, Роман Сурначёв, Анна Целма, Илмар Ярганс
Менеджеры проекта: Юлия Сурикова, Анна Целма
Интервью: Янис Бунте, Константин Гайворонский, Катерина Гордеева, Ингрида Дроздовска, Екатерина Колесина, Сергей Мазур, Роман Мельник, Сергей Павлов, Роман Сурначёв, Янис Шкюпелис, Илмар Ярганс
Авторы текстов: Леонид Альшанский, Янис Бунте, Каспар Ванагс, Бенуа Втервульге, Янис Гринбергс, Любовь Казаченок, Марис Каннениекс, Екатерина Колесина, Зане Курземниеце, Александр Паже, Гинт Пумпурс, Дмитрий Семенов, Юлия Сурикова, Владислав Хвецкович, Анна Целма
Фотографии: Арнис Артемович, Улдис Бертанс, Полина Вилюн, Валдис Каулиньш, Валтс Клейнс, Марк Литвяков, Сергей Мазур, Рейнис Олиньш, Саманта Приедите, Гатис Розенфельдс, Андрей Хроленок, Мартиньш Цирулис, Иева Чика, Кришьянис Эйхманис, Алиса Ястремская, LETA foto, Marka.photo, Studija F64
Корректура: Татьяна Самуленкова, Людмила Мадисон
Дизайн: Айвис Лизумс, Валтерс Хорстс
В сотрудничестве с Anonymous Publishing, SIA

Все права защищены Законом ЛР об авторских и смежных правах.
Перепубликация без предварительного разрешения ABLV Bank, AS запрещена.